종합소득세 세율표

세율표는 검색하면 얼마든지 나옵니다. 그런데 표마다 적혀 있는 “누진공제 126만원”이 어느 조문에서 온 숫자인지 알기 어렵습니다. 법을 열어 보면 누진공제라는 별도 항목은 없고, 대신 “84만원 + (1,400만원을 초과하는 금액의 15퍼센트)“라고 적혀 있습니다. 두 가지는 같은 식을 다르게 쓴 것이라, 한 구간만 풀어 보면 126만원이 어디서 나오는지 보입니다.

먼저 알아야 할 것

1. 세율표의 왼쪽에 넣는 금액은 매출이나 수입이 아니라 종합소득금액에서 소득공제를 뺀 과세표준입니다.
2. 누진세율은 모든 금액에 최고 구간의 세율을 곱하지 않습니다. 높은 세율은 해당 구간을 넘은 금액에만 적용됩니다.
3. 누진공제는 조문에 적힌 별도 감면이 아니라 구간별 계산을 한 줄 식으로 바꾸면서 미리 빼 두는 금액입니다.

누진공제 126만 원은 어떻게 나오나요

과세표준이 3,000만원이라고 하겠습니다. 「소득세법」 제55조는 과세표준 구간마다 기초세액에 초과분의 세율을 더하도록 정합니다. 이를 과세표준 3,000만 원에 적용하면 이렇습니다.

• 84만원 + (3,000만원 − 1,400만원) × 15% = 84만원 + 240만원 = 324만원

같은 계산을 누진공제로 쓰면 이렇습니다.

• 3,000만원 × 15% − 126만원 = 450만원 − 126만원 = 324만원

두 번째 식의 126만원은 1,400만원 × 15% − 84만원, 즉 210만원에서 84만원을 뺀 값입니다. 첫째 식을 전개해 정리하면 그대로 둘째 식이 되므로, 누진공제는 법이 정한 별도의 공제가 아니라 계산을 한 줄로 줄이려고 미리 빼 둔 상수입니다. 표의 나머지 구간도 같은 방식으로 나옵니다. 8,800만원 × 35% − 1,536만원은 1,544만원이고, 그것이 35% 구간의 누진공제입니다.

표에 넣는 과세표준은 어떤 금액인가요

표의 왼쪽 열은 수입도, 소득금액도 아닌 과세표준입니다. 소득세법 제14조 제2항은 종합소득과세표준을 이자·배당·사업·근로·연금·기타소득금액을 합한 종합소득금액에서 종합소득공제를 뺀 금액으로 정의합니다. 매출 5,000만원이 곧 과세표준 5,000만원은 아니라는 뜻입니다. 필요경비를 빼면 소득금액이 되고, 거기서 인적공제 같은 소득공제를 다시 빼야 이 표의 왼쪽 열에 들어갑니다.

산출세액 다음에는 무엇을 빼나요

이 표로 나오는 것은 산출세액까지입니다. 실제로 내는 금액은 여기서 세액공제와 감면을 빼고, 원천징수나 중간예납으로 이미 낸 세금을 정산해서 정해집니다. 자신의 과세표준으로 산출세액과 개인지방소득세를 보려면 같은 세율표를 쓰는 종합소득세 계산기가 옆에 있고, 신고와 납부는 홈택스에서 합니다.

정리하면

• 과세표준 3,000만 원에는 15% 구간의 세율이 걸리지만, 산출세액은 전체의 15%인 450만 원이 아닙니다. 126만 원을 누진공제로 빼면 324만 원입니다.
• 세액공제·감면과 이미 낸 세금은 산출세액 다음에 정산합니다. 자신의 과세표준으로 계산하려면 종합소득세 계산기를 쓰고, 실제 신고 금액은 홈택스에서 확인합니다.